Platformumuz üzerinden kendi eğitiminizi ya da danışmanlık hizmetinizi satıyorsanız, muhtemelen kazancınızın önemli bir kısmını devlete vermek zorunda kalacağınızı düşünüyorsunuzdur. İyi haber: GVK mükerrer 20/B maddesi, tam bu işi yapan gerçek kişiler için özel bir istisna tanımlıyor. Şirket kurmadan, defter tutmadan, karmaşık beyannamelerle uğraşmadan çalışabiliyorsunuz.
Kimler faydalanır?
Bireysel kurs, online eğitim, danışmanlık veya veri işleme hizmeti internet üzerinden sunan gerçek kişiler kapsamda. GİB’in kendi özelgesinde tam bu senaryo örnek gösteriliyor: kendi sitesinde eğitim videosu yayınlayıp buradan gelir elde eden biri, 2024’ten itibaren istisnadan yararlanabiliyor. Yani kendi web sitenizden ders satmanız hiçbir sorun değil, tam tersine kanunun öngördüğü kullanım biçimlerinden biri.
Şirket kurduysanız bu istisna sizi kapsamaz, düzenleme sadece gerçek kişiler (şahıs, şirketsiz) için geçerli.
2026 sınırı: 5.300.000 TL
Bu, yıl içinde elde edeceğiniz brüt (kesintisiz) hasılat sınırı. Altında kaldığınız sürece bankanın kestiği %15 stopaj nihai verginiz oluyor, ayrıca beyanname vermenize, defter tutmanıza gerek kalmıyor.
Örnek: yıl içinde 1.000.000 TL kazandınız, banka 150.000 TL keser, 850.000 TL cebinize geçer, mart ayında hiçbir işlem yapmazsınız.
Sınırı aşarsanız istisna o yıl için tamamen düşer, kazancın tamamı normal usulde beyan edilir (kesilen stopaj mahsup edilir).
Nasıl başvurulur?
- Dijital Vergi Dairesi’ne (gib.gov.tr) e-Devlet ile girin.
- “Dilekçelerim” → “İstisna Belgesi Talebi (GVK Mük. 20/B)” adımını tamamlayın.
- Belge onaylanınca Türkiye’de kurulu bir bankada bu iş için özel bir hesap açtırın.
- Hesap bilgisini bir ay içinde vergi dairesine bildirin.
- Faaliyetinizden gelen tüm parayı yalnızca bu hesaptan tahsil edin.
Faaliyet kodu olarak genellikle 591105 kullanılır; vergi dairesi kaydınızda uygun kod olmadığını görürse ekleme yapabilir.
Dikkat edilmesi gereken tek gerçek risk
İstisnanın şartı çok net: hasılatınızın tamamı münhasıran bu hesaba girmeli. Aynı işten gelen 1 TL bile başka bir hesaba (kendi başka bir hesabınıza, aile hesabına, farklı bir banka hesabına) düşerse, istisna o yıl için tamamen kaybolur; sadece o tutar değil, yıl boyunca kazandığınız her şey genel usule döner.
Bu yüzden platformumuzdan ödeme alırken paranın doğrudan sizin istisna hesabınıza geçtiğinden emin olun; ödeme akışını başka bir hesaba yönlendirmeyin.
Bilmeniz gereken küçük ama önemli detaylar
- Reklam, sponsorluk, bağış, ücretli abonelik gelirleri istisna kapsamında.
- İstisna rejiminde gider indirimi yok, %15 zaten net/brüt fark etmeksizin nihai kesinti.
- Platform komisyonumuz veya benzeri kesintiler kazancınızı azaltmaz; stopaj brüt hasılat üzerinden hesaplanır.
- Ticari kazanç sayıldığı için mükellefiyet açılışıyla birlikte 4/b (Bağ-Kur) sigortalılığı başlar — zaten bir işte 4/a kapsamında sigortalıysanız ya da memursanız bu geçerli değil.
Kaynaklar
- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu, Mükerrer Madde 20/B / İstisnanın yasal dayanağı
- 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği / İstisna belgesi, banka hesabı ve uygulama esasları
- 325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (2024 değişikliği) / Bireysel kurs/eğitim/danışmanlık gelirlerinin kapsama girişi
- GİB Dijital Vergi Dairesi / İstisna belgesi başvurusu ve banka bilgisi bildirimi
- GİB Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası Rehberi / Örneklerle uygulama detayları
• 4/a kapsamında sigortalı çalışanlarda ayrıca Bağ-Kur primi doğmaz; mükerrer sigortalılık halinde 4/a önceliklidir. Sistem kaynaklı bir 4/b tahakkuku çıkarsa çakışma tespitiyle terkin edilir. 4/a sigortalılığı sona ererse, mükellefiyet açık olduğu sürece takip eden günden itibaren 4/b devreye girer.
• Memurlar için 657 sayılı Kanun’un 28. maddesine ayrıca dikkat edilmelidir.
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır, kişisel vergi durumunuz için mali müşavirinize danışmanızı öneririz.